【跨境財富傳承系列】

家庭有限合夥組織如何結合信託運用在財富傳承規劃解析

所謂有限合夥企業（Limited Partnership），有別於一般普通合夥企業，除了是透過合夥方式所成立，也針對合夥人明確定義不同責任及控制權，架構上區分為普通合夥人（GP）及有限合夥人（LP），常見運用在家族信託、私募基金等用途。

所謂有限合夥人，類似於股份有限公司的股東，本身不主動參與合夥企業的管理，只承擔有限責任，當合夥企業產生負債時，有限合夥人承擔有限責任，只針對所出資的出資額負責；而普通合夥人，除對合夥企業有經營權及利潤分配權，在債務上承擔與普通合夥企業同樣的連帶責任，所以，如何透過LP架構，運用在家族財富傳承，試舉例如下：

例如，在美國，可以考慮成立所謂家庭有限合夥組織（FLP），通常家族第一代會因子女求學、在美國經營事業、置產等因素，先生或太太其中之一會具備美國稅務居民身份。在美國遺贈稅法有一項特殊規定，若具美國稅務居民身份，在進行遺贈規劃時，除每年贈與免稅額1萬6000美元外（2022年度開始），另外還具有終身遺贈免稅額1206萬美元的額度可以使用；而非美籍身份者只有6萬美元。

假設先生具有美國稅務居民身份，且主要資產在先生身上，可由先生與太太先成立FLP，夫妻為100%持有人，接著先生將財產入資到FLP，再利用先生終身贈與免稅額1206萬美元額度，將FLP其中99%股權移轉給子女，使贈與稅降到最低甚至免稅，同時針對贈與行為申報709表，由先生擔任持股1%的GP，而子女為持股99%的LP。

此架構的優點在於，先生對於FLP具有經營權及控制權，而子女只有受益權，因此不用擔心下一代子女會散盡財產，而該FLP則每年依規定進行記帳及報稅，同時將先生1%股權交付生前信託，在未來若發生繼承情況時，可避免法院遺囑認證程序，由受託人在不需法院監督或許可的情況下，直接按照設立人（委託人）之意願分配財產，進而達到財富移轉最佳化的效果。

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