【跨境財富傳承系列】

美國有限責任公司(LLC)及不可撤銷信託運用在不動產投資實務解析

非美籍人士者，赴美投資，主要是以成立二種公司型態為主，一種是C公司(Corporation)，另一種則是常聽到的LLC公司(Limited Liability Company)。兩種公司的差別，在於C公司獲利時，需申報1120表後繳納聯邦所得稅21%，然後分配盈餘給股東後再繳個人所得稅(10%~37%)；而LLC公司，在特定條件下，公司本身不課稅，只針對盈餘分配到股東(member)個人時才課稅，公司本身營運或借貸產生的負債上限為LLC的價值，股東若因個人行為產生的債務，債權人基本上很難對LLC公司主張，為使LLC公司達到資產保護的作用，LLC公司應準備經營協議(Operating Agreement)及設計如股東會(membership)的型態。

LLC公司的股東成員，可為單一或多數，當成員為多數時，可透過合夥管理契約約定，依據管理貢獻度不同，使持股比例和利潤分成比例不同，例如，假設父親持股30%，而子女持股70%，當LLC公司獲利時，可依據先前合夥管理契約約定，父親可就獲利部份取得60%，子女取得40%，而當父親若身故時，是以當時所持股該LLC公司所核算出淨值30%來課徵遺產稅，所以在資產規劃上相當有彈性。而以該LLC公司持有美國不動產，若透過向境外特定人借款時，可藉由簽定所謂組合貸款合約(Portfolio Loan)，在符合一定條件下，向境外特定人支付的利息，可以享有免納聯邦預提扣繳稅30%的優惠。

另外，非美籍人士也可設計所謂不可撤銷信託來持有美國不動產，所謂不可撤銷信託，是指設立人(委託人)放棄對信託的撤銷權，在美國，若是非美籍人士將名下股票、債券等資產放入不可撤銷信託中，可免課徵贈與稅，若是要以不可撤銷信託持有美國不動產，則設立人可於美國特定州先成立信託，然後由受託人向美國國稅局(IRS)申請該信託稅籍編號(EIN)，設立人再由境外將現金匯入該信託帳號，由該不可撤銷信託成立LLC公司再持有美國不動產。

美國稅法規定，若非美籍人士(如父母)，自境外滙入現金到具美國稅務居民身份者(如子女)，只要申報3520表，就免課徵贈與稅，但若是非美籍身份者在美國置產後，再贈與給他人，則要課徵贈與稅。美國重視在於對任何資金來源的透明度，所以有相當多應申報表格，若未按規定申報，則有高額罰款，但不代表相關申報要繳稅，建議赴美投資前，能多方評估及了解，才能真正做到相關家族財富傳承的目的。

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