滙益集團 總經理 李坤原

在美國信託架構中，主要區分為「可撤銷信託」及「不可撤銷信託」。兩者最大差別在於，可撤銷信託可以透過信託契約條款保留彈性，准許信託設立人更改信託契約內容，適合信託設立人為非美籍身份者。由於設立人非美國納稅義務人，因此如果沒有美國來源所得就不需繳納美國所得稅。所以針對若設立人主要資產都在美國境外時，適合將資產移入美國可撤銷信託內，同時此信託也適用於受益人（後代子女）具美國公民身份的情況下，在設立人身故後，該可撤銷信託將自動轉換成不可撤銷信託，達到信託資產傳承不再繳納美國移轉稅與「隔代移轉稅(Generation-Skipping Transfer Tax)」，以及信託資產不被債權人追討的目的。

以下透過案例說明，如何進行美國可撤銷信託規劃：

某甲主要為在兩岸三地經營的台商，在大陸、台灣都持有上市公司股權，並且在海外日本等各地持有不動產，也在新加坡及香港私人銀行持有金融資產。由於子女先後到美國留學、工作並長期居留後取得美國公民身份，在考慮未來要將資產移轉給子女時，該如何透過信託規劃，達到財富傳承的目的？

依照台商先前規劃上的經驗，多數會以境外公司持有海外資產，所以先考慮設計一家境外控股公司（如BVI公司或新加坡公司），將先前境外公司股權合併在該境外控股公司名下。程序上可透過新加坡信託公司成立境外控股公司並發行單位信託，再採用資產作價方式認購該單位信託，以取得該境外控股公司股權，然後將資產移入美國可撤銷信託內，並由該新加坡信託公司擔任受託人管理資產。

此信託最大的特色在於，由於是非美籍身份人士擔任委託人，雖然有美籍受益人，但因為視為委託人在世時的贈與行為，在委託人對該信託具有控制力的情況下，美籍受益人只需填寫Form 3520表向美國IRS申報相關資訊，無需繳納稅負，建議在設立此信託規劃時，多方諮詢專業人士，以確保達到財富永續傳承的效果。